• HTML5 Games
    344
  • 96
  • 86
  • 14
  • 18
  • 12
  • 4
  • 5
  • 2
  • 28
  • 20
  • 44
  • 4
  • 11
  • Налог на игорный бизнес

    Налог на игорный бизнес является одним из трех региональных налогов, который приносит доходы в бюджет субъекта РФ. Такой налог взимается с заведений, где используются игровые столы и автоматы, а также с букмекерских контор и тотализаторов. Перечень облагаемых налогом игорных объектов регламентируется ст. 366 НК РФ.

    Согласно закону, каждый объект налогообложения должен пройти регистрацию в налоговой инспекции по месту установки игрового оборудования за два рабочих дня до события. То есть, если вы планируете установить игровой автомат, например 24 апреля, то зарегистрировать его необходимо не позднее 22 апреля.

    Регистрацию игрового оборудования или пункта приема ставок проводит налоговый орган после подачи заявления налогоплательщиком. После прохождения регистрации, налоговая выдает соответствующее свидетельство. При увеличении или уменьшении техники для азартных игр, информацию об изменениях необходимо доносить до органа налогообложения.

    За нарушение этого порядка можно получить штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

    Налогоплательщики и объекты налогообложения

    Плательщиками налогов являются общества, осуществляющих свою деятельность в сфере игрового бизнеса. Согласно статье 17 Федерального закона, список видов деятельности, с необходимостью получения лицензии, включает игровые предприятия и заведения, использующие игровые автоматы и тотализаторы.

    К объектам налогообложения относится:

    • специальное оборудование для азартных игр;
    • стол для игры в казино, рулетку;
    • центр по организации тотализаторов;
    • юридическое учреждение, проводящее мероприятия с заключением денежного пари;
    • приемный пункт ставок тотализатора и букмекерской конторы.

    Ставки налога на игорный бизнес

    Размер налоговых ставок устанавливается региональными властями Российской Федерации, но при этом они не должны превышать пределы, установленные в статье 369 Налогового кодекса РФ.

    Эти предельные ставки имеют следующие значения:

    •  один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
    •  один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
    •   один процессинговый центр тотализатора — от 25000 до 125000 рублей;
    •   один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;
    •  один пункт приема ставок тотализатора — от 5 000 до 7 000 рублей;
    •  один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5 000 до 7 000 рублей.

    Как было сказано выше конкретные размеры ставок на игорный бизнес определяются субъектами РФ, а если соответствующие законы отсутствуют в регионе, то применяется нижний из предельных размеров, установленный статьей 369 НК РФ.

    Налоговая база

    Под налоговой базой подразумевается значимая характеристика объекта, с которого взимается налог. В зависимости от вида налога это может быть сумма (прибыли), стоимость (товара), физические свойства (площадь помещения или мощность машины) и т. д.

    Порядок исчисления налога

    Налоговым периодом по исчислению налога на игорный бизнес признается календарный месяц. Исключение может быть в случае, если старый объект выбыл до середины этого месяца или новый объект появился уже во второй его половине. Тогда применяется доля налоговой ставки, то есть в этом месяце взимается только половина налога, если старый объект сняли с регистрации или новый объект зарегистрировали после 15 числа.

    Расчет налога провидится по стандартной формуле, где налоговая база умножается на ставку. Прежде всего, определяется количество объектов налогообложения по каждому типу отдельно, а затем полученные результаты надо умножить полученные результаты на ставку для таких атрибутов азартных игр. Затем полученные суммы складываются и образуют окончательный размер налогового платежа.

    Например, предприниматель на территории Алтайского края (в игровой зоне «Сибирская монета») имеет игорное заведение с 3 игровыми столами, 10 игровыми автоматами и букмекерской конторой. Поскольку на территории Алтайского края не установлены специальные ставки игрового налога, расчет будет производиться по минимуму, предусмотренному в НК РФ.

    Так, за 3 игровых стола налог составит 25 000 х 3 = 75 000 руб.

    За 10 игровых автоматов – 1500 х 10 = 15 000 руб.

    За процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 руб.

    Сложив эти три суммы, мы получаем сумму 75 000 + 15 000 + 25 000 = 115 000 руб. ежемесячного налогового платежа, при условии, если у предпринимателя не произойдет никаких изменений в количестве игровых объектов.

    Оплата налога на игорный бизнес и представление отчетности

    Оплата налога на игорный бизнес осуществляется налогоплательщиком, по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Документы отчетности предоставляются в налоговую инспекцию.

    При составлении отчетности по налогу на игорный бизнес обязательно необходимо включать информации о нем в налоговую декларацию.

    В соответствии со статьей 80 НК РФ представлять декларацию в налоговый орган налогоплательщик может лично, или через своего представителя, а также направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

    Порядок и сроки предоставления налоговой декларации

    Владелец игорного бизнеса обязан совершать оплату налога по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.

    Опоздание по сдаче отчетности грозит начислением пени в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

    За задержку платежа или не предоставление документов отчетности, применяются штрафные санкции в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

    Форма декларации

    Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.

    Декларация по налогу на игорный бизнес включает в себя:

    •  титульный лист (одна страница);
    •  раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
    •  раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
    •  раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
    •  раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
    •  раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

    Приказом Минфина России от 24.01.2005 № 6н внесены изменения в декларацию по налогу на игорный бизнес и инструкцию о порядке ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н.

    На титульном листе декларации было введено поле «По месту установки объекта налогообложения». Оно заполняется в соответствии с адресом, по которому установлен объект налогообложения (соответствующие поправки были внесены и в инструкцию).

    Порядок заполнения налоговой декларации

    Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.

    Раздел 1

    Строка 030 — налогоплательщиками проставляется сумма .

    Строка 010 указывается КБК. В 2022 году код имеет следующее значение 18210605000021000110.

    Разделы 2 и 2.1. являются основными с расчетом налога .

    Раздел 2

    Строка 020 – отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-8.

    Строка 020 графы 3 — отражает сумму значений по строке 040 всех заполненных разделов 2.1 декларации.

    Строка 020 (графы 4-8) — отражает сумму стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.

    Строка 030 (графы 4-8) – отражает показатели стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).

    Строка 030 графы 3 — отражает сумму значений по строке 050 всех заполненных разделов 2.1.

    Строка 040 (графы 4-8) – отражает сумму значений по строкам 040 и 050 раздела 3.

    Строка 040 графы 3 – это сумма значений по строкам 060 всех заполненных разделов 2.1.

    Строка 050 — это сумма значений по строке 070 всех заполненных разделов 2.1 декларации.

    Строка 060 — отражает сумму значений по строке 080 всех заполненных разделов 2.1 декларации.

    В строках 080-120 графы 3 необходимо указать соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.

    Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4 формируется из суммы строк 090 всех заполненных разделов 2.1.

    Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 080 графы 3, умноженной на строку 030 графы 4 и 1/2 строки 080 графы 3, умноженной на строку 040 графы 4.

    Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3, умноженной на строку 030 графы 5 и 1/2 строки 090 графы 3, умноженной на строку 040 графы 5.

    Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3, умноженной на строку 030 графы 6 и 1/2 строки 100 графы 3, умноженной на строку 040 графы 6.

    Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3, умноженной на строку 030 графы 7 и 1/2 строки 110 графы 3, умноженной на строку 040 графы 7.

    Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3, умноженной на строку 030 графы 8 и 1/2 строки 120 графы 3, умноженной на строку 040 графы 8.

    Раздел 2.1

    Обращает внимание, что данный раздел может составляться несколько раз. От числа игровых полей на столах будет зависеть количество страниц раздела 2.1.

    Строка 010 — отражает число игровых полей на игровом столе.

    Строка 020 фиксирует размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

    Строка 030 – указывается налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.

    Строка 040 содержит число игровых столов с количеством полей, указанным в строке 010 графы 3.

    В строку 050 вносят количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.

    Строка 060 предназначена для записи число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).

    В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Она равна разности значений по строкам 040 раздела 2.1 и строк 050 и 060 раздела 3.1.

    Строка 080 содержит количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля и которые облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.

    Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.

    Строка 090 содержит сумму рассчитанного налога по игровым столам.

    Раздел 3

    В этом разделе указывается информация, отражающая остатки и движение игровых объектов (пунктов).

    В строке 010 надо указать количество зарегистрированных объектов по состоянию на начало месяца.

    В строке 020 отражается количество новых объектов, которые были поставлены на учет до 15 числа отчетного месяца.

    В строке 030 надо указать количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

    В строке 040 отражается количество новых объектов, которые были поставлены на учет после 15 числа отчетного месяца.

    В строке 050 указывается количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.

    Строка 060 отражает количество объектов, которые состоят на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.

    Раздел 3.1

    Это раздел заполняется только по игровым столам.

    При этом, на столы с разным числом игровых полей заполняется свой раздел. А информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице.

    Столы с одним игровым полем будет отражаться в одном разделе 3.1, для столов с двумя полями будет заполняться еще один раздел 3.1. и так далее, в зависимости от количества игровых полей на столе.

    Строка 010 — количество игровых полей на столе.

    Строка 020 -количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.

    Строка 030 — количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.

    Строка 040 — количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.

    В строке 050 фиксируют количество игровых столов, которые были поставлены на учет после 15 числа отчетного месяца.

    Строка 060 отражает количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.

    В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.

    Как видим, заполнение формы декларации требует повышенного внимания, так как одна ошибка может свести все усилия на «нет».

    Для упрощения работы, вы можете заполнить декларацию по игорному бизнесу с помощью специальной системы, которую можно легко найти в интернете. Используя поисковую систему, выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните.

    Перед отправкой заполненной формы система сама проверит ее на ошибки, а вы сможете наблюдать за всеми этапами приема отчетности налоговой службой. Электронная отправка отчетности дает ряд преимуществ: вам не нужно лично идти в налоговую службу, любые ошибки в документе исключаются, а после приема его в ФНС, вы получите уведомление.

    Постановка на учет по налогу

    Все плательщики налога на игорный бизнес, обязаны встать на учет в налоговых органах по местоположению объектов игорного бизнеса.

    Пройти регистрацию необходимо не позднее, чем за два дня до даты начала эксплуатации таких объектов.

    Регистрацию осуществляет налоговый орган на основании поданного налогоплательщиком заявления о регистрации игрового объекта налогообложения. Налогоплательщику выдается свидетельство о регистрации такого объекта.

    Формы заявления и порядок его заполнения разрабатывают и утверждают федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные обеспечивать контроль и надзор в области налогов и сборов.

    Заявление можно подавать лично или путем почтового отправления. Срок выдачи свидетельства составляет не более 5 рабочих дней с момента подачи заявления.

    Сроки сдачи декларации на игорный бизнес в 2023 году

    Сроки подачи декларации являются аналогичными срокам уплаты налога. То есть, подача отчетности должна осуществляться в течение 20-ти дней после завершения отчетного месяца. Это значит, что декларацию за февраль нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.

    Купить казино
    Купить казино

    Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут

    Обратная связь